特殊業(yè)務(wù)財稅處理

課程大綱：

一、 借款費(fèi)用稅務(wù)處理

1. 基本規(guī)定

2. 借款費(fèi)用應(yīng)區(qū)分用途明確核算方式（案例）

3. 利息支出差異及調(diào)整（會計處理及稅務(wù)處理）

4. 借款費(fèi)用會計準(zhǔn)則與稅法比較分析與納稅調(diào)整

5. 關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息稅前扣除的借款數(shù)量限制(1)金融企業(yè)，為5：1(2)其他企業(yè)，為2：1

6. 企業(yè)向非金融企業(yè)及個人借款發(fā)生的利息支出，利率如何掌握？

7. 關(guān)于如何提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”問題

8. 支付利息應(yīng)取得發(fā)票的問題

9. 無息借款利息收入的確認(rèn)（案例及分析）

10. 非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的規(guī)定比例為2：1（案例分析）

11. 融資顧問費(fèi)的稅前扣除問題

12. 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生借款壞賬損失扣除？

13. 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的財稅處理

14. 金融企業(yè)的范圍

二、財政性資金的稅收政策

1.  法律依據(jù)：

1) 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）

2) 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）

3) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）

2.  財政性補(bǔ)助資金的會計處理

1) 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

2) 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

3) 案例分析繼所得稅匯算清繳報表的填寫

3.  政策性搬遷的稅務(wù)處理

1) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）  的相關(guān)規(guī)定

2) 案例分析

3) 搬遷補(bǔ)償收入的會計核算與納稅申報處理（案例解析）

4.  不征稅收入的稅務(wù)處理

1) 不征稅收入相關(guān)文件的規(guī)定

2) 不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用資產(chǎn)的稅務(wù)處理

3) 不征稅收入的賬務(wù)處理

5、財政撥款需要具備的條件

三、固定資產(chǎn)管理

1. 資產(chǎn)的稅務(wù)處理

2. 固定資產(chǎn)的改建支出和修理支出

3. 新增固定資產(chǎn)及改擴(kuò)建房屋建筑物的計稅基礎(chǔ)稅務(wù)處理

4. 固定資產(chǎn)的管理方案

1) 固定資產(chǎn)所屬部門統(tǒng)一分類編號，報財務(wù)部備案后使用。

2) 固定資產(chǎn)實行三級管理

3) 公司財務(wù)部均須指定專人對固定資產(chǎn)進(jìn)行專門的管理

4) 各成員企業(yè)要按照誰使用誰管理的原則

5) 在固定資產(chǎn)交接、驗收、清查盤點(diǎn)時應(yīng)注意事項

6) 企業(yè)財務(wù)部每年定期組織盤點(diǎn)一次

5.  固定資產(chǎn)的增減

6.  固定資產(chǎn)折舊

7.  銷售自己使用用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

8.  一般納稅人銷售自己使用過的物品

1) 銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)如何稅務(wù)處理

2) 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的并且屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)如何稅務(wù)處理？

9.  小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品

1) 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何稅務(wù)處理

2) 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品如何稅務(wù)處理

10. 其他個人銷售自己使用過的物品

11. 固定資產(chǎn)加速折舊新政策 解析

1) 《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）

2) 《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）的**新相關(guān)規(guī)定

3) 表格形式進(jìn)行詳細(xì)分析解讀

12. 加速折舊優(yōu)惠新政誤區(qū)與規(guī)避

1) 強(qiáng)行保持會計核算與稅務(wù)處理一致的誤區(qū)

2) 過度解讀“新購”、“購舊”與“新建”的誤區(qū)

3) “新購進(jìn)”時間結(jié)點(diǎn)向發(fā)票開具時點(diǎn)看齊的誤區(qū)

4) 無條件享受 “加速折舊”和“加計扣除”雙重優(yōu)惠的誤區(qū)

5) “用好用足” 固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的誤區(qū)　

6) 稅務(wù)上采用加速折舊優(yōu)惠一定會增加會計凈利潤的誤區(qū)

13. 新政策注意事項

1) 預(yù)繳申報

2) 《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)填報要點(diǎn)

3) 固定資產(chǎn)加速折舊需要報備資料

4) 固定資產(chǎn)加速折舊的稅會差異如何協(xié)調(diào)

5) 針對100萬元以上的專門研發(fā)設(shè)備，如果會計上折舊年限低于稅法規(guī)定**低年限，這個加計扣除額又該如何計算呢？

10. 完善固定資產(chǎn)加速折舊的五誤區(qū):一定對企業(yè)有利

1) 誤區(qū)一：享受加速折舊就能享受加計扣除

2) 誤區(qū)二：小微企業(yè)都能享受加速折舊

3)  誤區(qū)三：收入總額是會計收入總和

4) 誤區(qū)四：稅會沒有差異不填報A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》

5) 誤區(qū)五：加速折舊一定對企業(yè)有利

6) 實際案例分析